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          政策問答

          政策問答丨制造業中小微企業如何緩繳部分稅費?

          來源:國家稅務總局云南省稅務局          2022-06-24 15:40:00 【字體:

          近日,云南省人民政府印發《關于貫徹落實扎實穩住經濟一攬子政策措施的意見》,推出9個方面48項政策措施,著力穩住經濟、助企紓困,保持經濟運行在合理區間。

          各行業如何享受增值稅留抵退稅“政策紅利”?稅收優惠政策怎樣助力小微企業穩步發展?高校畢業生就業創業可享受哪些稅收優惠?……權威部門為您解答。

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          問:制造業中小微企業如何延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費?

          答:

          適用對象:制造業中小微企業。

          政策內容:延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費。符合條件的制造業中小微企業,在依法辦理納稅申報后,制造業中型企業可以延緩繳納規定的稅費金額的50%,制造業小微企業可以延緩繳納規定的全部稅費,延緩的期限為6個月。

          操作流程:可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,辦稅地址和網址可從云南省稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

          一是納稅人在申報相關稅費時自行判斷是否享受緩稅政策。二是電子稅務局已開通緩稅提示功能,納稅人可通過電子稅務局進行操作。

          納稅人在2022年4月申報相關稅費時,界面會自動彈出是否延緩繳納規定的部分稅費的提示,納稅人需進行確認。

          確認緩繳的,小微企業相關稅費的繳納期限自動延長6個月;中型企業,界面跳轉進入緩繳界面,只需繳納應繳稅費金額的50%,剩余部分繳納期限自動延長6個月。緩繳稅款可在2022年10月申報期內繳納。

          確認不繳納的,則系統提供下拉框供納稅人選擇理由:①不是制造業。②不是中型企業(或小微企業)。③相關部分辦理證照需要。④其他。選擇“其他”的,需要填寫選擇不緩繳的具體理由。

          相關規定:

          1.制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業,且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業。制造業小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業,且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業。

          銷售額是指應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

          2.延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

          3.符合公告規定條件的制造業中小微企業,符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款的,仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

          文件依據:《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(2022年第2號)

          問:2021年第四季度已緩繳企業所得稅的納稅人,根據政策規定緩繳期限可再延長6個月,其如何辦理2021年度匯算清繳?

          答:

          《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(2022年第2號)明確了享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策的制造業中小微企業,在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳年度申報時,產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,產生的應退稅款由納稅人按照有關規定辦理。

          因此,享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現行規定,在2022年5月底前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報,其中涉及匯算清繳補稅、退稅業務的,視情形分別處理。

          問:納稅人登記行業與實際經營不一致的,如何享受延緩繳納政策?

          【示意案例】

          A公司為制造業中小微企業,在緩稅公告發布前,因為逾期申報繳納所屬期為1月的稅款,所以繳納了滯納金。在辦理退稅時,這部分滯納金能否退還?

          答:

          納稅人登記行業與實際經營不一致的分以下兩種情況:

          1.“營業執照”上記載的經營范圍與納稅人實際生產經營情況一致,但與稅務部門登記的行業不一致的,可通過“云南省電子稅務局”(一照一碼戶信息變更、兩證整合個體工商戶信息變更)或前往辦稅服務廳辦理登記信息變更業務、完成制造業中小微企業資格核實認定。

          2.“營業執照”上記載的經營范圍與納稅人實際生產經營情況不一致的,應先到當地市場監督管理部門變更經營范圍后,再通過“云南省電子稅務局”(一照一碼戶信息變更、兩證整合個體工商戶信息變更)或前往辦稅服務廳辦理登記信息變更業務、完成制造業中小微企業資格核實認定。

          納稅人制造業中小微企業資格核實認定完成后,即可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理納稅申報,享受制造業中小微企業延緩繳政策。

          A公司所屬期為2022年1月的稅費在公告施行前已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續緩繳政策。選擇退稅(費)并享受緩繳政策的,具體按以下流程辦理:

          更正申報。納稅人通過電子稅務局或辦稅服務廳進行更正申報,小微企業將申報表應納稅費款暫時調整為零,中型企業將申報表應納稅費款調整為原來的50%,確認提交申報表。(此次更正申報暫選擇不享受緩繳政策)

          申請退稅。對更正申報后形成的多繳稅金,納稅人發起退稅申請,稅務部門通過后臺辦理審核??紤]到公告發布后,所屬期為1月的稅款繳納期限應當延長到8月份征期,實質上稅款并未產生滯納,多征的滯納金應隨同稅款一并退還。

          享受緩繳。退稅審核通過后,納稅人據實再次更正申報,選擇享受緩繳政策。

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